Швейцария

• налог на прибыль 8,5 % , что дает выгоду, когда надо показать налоговую резидентность;
• беспроблемное использование в сделках с классическими офшорами;
• согласие всех банков на открытие счетов в любой стране мира;
• высокая престижность;
• экономическая стабильность;

В Швейцарии двухуровневая налоговая система.

Сставка федерального налога на прибыль корпораций составляет 8.5%, но так как сам налог вычитается из налога, то эффективная ставка федерального налога на прибыль корпораций составляет только 7.83%.

Ставки кантональных налогов (включая муниципальные налоги) являются прогрессивными и могут варьироваться приблизительно от 6% до 20% и выше в зависимости от кантона.

Большинство кантонов, в том числе и кантон Цуг (9% кантональным+муниципальный налог), предлагает особые режимы налогообложения для компаний, ведущих международную торговую деятельность.

Благодаря такому режиму только часть доходов, полученных от иностранных источников, включается в налогооблагаемую базу.

Так как налоговые ставки в Цуге низкие (торговые компании обычно получают специальное разрешение), то эффективная ставка кантонального/муниципального налога значительно снижается.

Таким образом, для компаний, ведущих международную торговую деятельность, общая эффективная налоговая ставка равна приблизительно 10%.

Налог у источника платежа, например распределенная прибыль как дивиденды (withholding tax), в Швейцарии составляет 35%. Если между Швейцарией и страной резиденции получателя швейцарского дохода подписано соглашение об избежании двойного налогообложения (DTT), тогда налог уменьшается согласно такому договору.

В Швейцарии существует так называемое льготное налогообложение и под него попадают различные юридические формы компаний, регистрируемые на территории Швейцарии как домицилированная, холдинговая, смешанная и обслуживающая компании.

Домицилированная компания (Domiciliary Company)

Это прописанная компания, имеющая зарегистрированный юридический адрес и извлекающая прибыль исключительно за рубежом. Компания не ведет никакой деятельности в Швейцарии, не может иметь своего офиса и собственного персонала. Прибыль такой компании будет облагаться только федеральным налогом.

Холдинговая компания (Holding Company)

Это компания, владеющая пакетом акций, превышающим 20% капитала дочерней фирмы либо, ее доля в нем должна составлять как минимум 2 млн. шв. франков. Так же предполагается, что 2/3 доходов холдинга поступает от инвестиций в другие компании (швейцарские или зарубежные). Совокупный доход такой компании освобождается от налогообложения на кантональном уровне.

Смешанная компания (Mixed Company)

Это компания, обладающая характеристиками как холдинговой, так и домицилированной кампании. Для получения налоговых льгот такая компания должна извлекать не менее 80% прибыли из иностранных источников.

Обслуживающая компания (Service Company)

Это компания, которая используется для регистрации штаб-квартир и зарубежных офисов международных компаний. Такая компания является частью группы компаний, и может заниматься только рекламным, техническим, маркетинговым и административным обслуживанием операций материнской фирмы или других компаний своей группы. Налогооблагаемая прибыль определяется на основе 10% от офисных расходов и является чисто расчетным показателем.

В Швейцарии существуют два основных типа компаний:

1. Общество с ограниченной ответственностью (SARL / GMBH)
2. Акционерное общество открытого типа (AG)

SARL / GMBH

Используется для малого и среднего бизнеса. Минимальный уставной капитал составляет 20000 швейцарских франков (€ 12320), нет ограничений на владение иностранной собственностью.

Для учреждения требуется не менее 2-х участников, при этом один из директоров, обязательно должен быть резидентом Швейцарии. Компания обязана подавать ежегодный финансовый отчет.

Ежегодный аудит компании не обязателен.

AG

Используется для среднего и крупного бизнеса, а также для защиты активов.

Минимальный уставной капитал составляет 100 000 швейцарских франков (€ 61600).

По меньшей мере, 50% от величины уставного капитала (50 000 швейцарских франков) требуется оплатить при учреждении компании. Акционеры могут оставаться полностью анонимным.

Большинство совета директоров должны быть резидентами Швейцарии - услуги номинальных директоров предоставляются.

Финансовый отчет и аудит компании обязательны.

Обычно, все расходы, понесенные швейцарской компанией, удерживаются из налогооблагаемой прибыли.

Например, затраты на транспорт, маркетинг, рекламу, консультационные услуги, изучение рынка, представительские расходы и т.п. Сам налог на прибыль, равно как заработная плата и отчисления в пенсионный фонд, тоже списываются на затраты.

НДС применяется при реализации товаров и оказании услуг на территории Швейцарии, а также на импорт товаров и услуг. Плательщиками НДС являются компания или предприниматель, имеющие статус резидента, если их оборот превышает 75 тыс. швейцарских франков в год. Стандартная налоговая ставка - 8 процентов.

Для ряда видов деятельности применяются пониженные ставки в размере 2,4 и 3,6 процента. Некоторые операции освобождены от НДС. Например: медицинские услуги, образование, культурная деятельность, сделки с акциями и иными ценными бумагами, реализация и аренда недвижимого имущества. Нулевая ставка (0%) НДС применяется при экспорте товаров и услуг из Швейцарии.

Более подробно по запросу.